全国人大代表李东生建议取消城市维护建设税、教育费附加

关于取消城市维护建设税、教育费附加的建议

第十二届全国人大代表 李东生

2016年3月5日

   1985年国务院颁布了《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，为支持城市维护建设，向从事工商经营、缴纳增值税、消费税和营业税（以下合称“流转税”）的单位和个人征收城市维护建设税（以下简称“城建税”）；1986年国务院和财政部颁布了《征收教育费附加的暂行规定》，为支持教育事业发展，向缴纳流转税的单位和个人征收教育费附加。

   这种税上加税的做法，在经济落后的改革开放初期，对于城市建设和教育确实起到了积极推动的作用。但是，中国经济发展到今天，这种复杂的税法已经明显不利于经济结构调整，特别不利于制造业发展。我们建议取消上述两项附加税，帮助企业提升竞争力。理由如下：

   1、目前全球经济形势严峻，市场需求增长不足，导致制造业利润空间进一步压缩；我国制造业的平均利润率不足2%。城建税、教育费附加、地方教育附加分别按照流转税的7%、3%和2%缴纳，制造业附加税占销售收入的比例接近0.5%，约占到平均利润的四分之一。对于利润率如此低的制造业来说，实属税负过重。取消两项附加税，能明显减轻企业负担，促进实体经济发展。

   2、2015年我国国内增值税收入（主要由制造业缴纳）为3.11万亿元，而营业税收入（主要由第三产业缴纳）为1.93万亿元，其中房地产缴纳0.61万亿元、金融缴纳0.46万亿元。附加税以增值税、营业税等流转税为基础计算缴纳，因此，制造业承担的附加税较第三产业要多得多，对国内工业发展影响很大。

   3、从近年数据来看，附加税占财政收入的比例都不高，但对制造业盈利影响却非常大。2014年全国财政收入为14.04万亿元，城建税收入为0.36万亿元，占全国财政收入的比例仅为2.56%，教育费附加金额更小。因此，取消附加税对全国财政收入的影响不大。2010-2014年城建税占财政收入比例如下表（单位：万亿元）：

   但取消附加税将对国内工业的发展发挥巨大的积极作用，有利于中国经济结构调整，提升中国企业全球竞争力。

   我们建议取消附加税，减轻企业负担，促进经济发展。取消的两项附加税可以用以下方式解决：

    1、从土地出让金中拿出部分资金专项用于城市维护建设

   当年开征城市维护建设税是因为地方政府收入很低，无法保障基本的城市维护建设费用。现在地方政府大都能够从土地出让获得巨大的收入，2015年全国土地出让金收入总额达到3.25万亿元。目前，土地出让金属于地方政府预算外收入，建议从土地出让金中拿出部分资金专项用于城市维护建设，既符合规定，也具备可操作性。

    2、教育费用应纳入各级政府正常预算

   当年开征教育附加税主要是政府收入不足，无法保障基本教育开支。现在政府财政收入已经大大提高，相对于国家年GDP达67.67万亿、年财政收入愈15万亿的来说，教育费用理应纳入各级政府的正常财政预算；而不应是税外增收教育费附加。

   取消上述两项附加税费，能够切实降低企业负担，特别是工业企业受惠最大；有利于促进实体经济发展，进一步培育和扩大税源。